应收账款管理是企业财务管理的关键环节，尤其是在销售审计层面，其精确度与合规性直接影响企业财务健康与经营绩效。应收账款管理既是企业与客户交易关系的体现，也能反映出企业的信用方针、收款效率及潜在坏账等财务管理动态。

应收账款管理的步骤和方法

应收账款管理在现代企业管理中处于关键地位，与企业资金流动性及财务健康状况紧密相关。某国企在销售审计中加强应收账款管理，形成了一些经验和方法。

审计前的准备工作

审计启动前，审计团队首要任务是熟悉企业的应收账款管理机制。涵盖企业的信用准则、收款步骤、坏账准备金计提规则等。例如，某国企规定客户的信用限额需经财务及销售两部门双重审核，且半年复审一回。同时，该企业收款流程含账龄提示、电话催缴及法律途径等步骤。至于坏账准备金计提规则，则遵循账龄分析法，按照应收账款账龄差异，计提相应比例的坏账准备金。

搜集财务及业务相关信息是审计预备阶段的关键一环。涵盖内容有应收账款明细账簿、总分类账、销售契约、收据、顾客信用档案等。表1是某国有企业部分应收账款数据：

此外，必须搜集销售合同及发票信息，以审核销售活动的真实情况及是否符合规定。例如，该国企某月份的销售合同与发票详情如表2所示：

审计过程中的关键步骤

在审计流程里，核对明细账与总账的应收账款、审查销售合同及发票，解析账龄构成与坏账准备是重要环节。

核对应收账款明细账与总账。核对应收账款明细账与总账，是保障数据精确性的关键环节。审计团队须获取应收账款明细表单，并同企业总账及明细账汇总数进行比对，以保证数据无差异。 核对后确认，该企业应收账款明细账与总账金额完全相符，无出入。

审查销售合同与发票。审查销售合同及发票是确保销售业务真实合规的关键步骤。审计团队需核验合同合规性、发票金额与合同的一致性，及发票日期的合理性。